「稅務記帳」營業稅、營利事業所得稅、綜合所得稅（109年）

「營業稅」
只要在中華民國境內有銷售貨物或勞務之行為，均應課徵加值型及非加值型營業，一般稅額計算之營業人以兩個月為一期，於次期開始單月份15日內申報。

類型				稅率	稅額計算	納稅方法
一般稅額計算				5%	銷項稅額-進項稅額	自動報繳
特 種 稅 額 計 算	查 定 課 稅	小規模營業人(每月20萬↓)		1%	依查定銷售額計算	稽徵機關 發單通知
		農產品之小規模營業人		0.1%
	金 融 業	銀行、保險、信託、期貨、證卷等金融業	經營專屬本業	2%	銷售額按稅率計算	自動報繳
			經非專屬本業	5%
		保險業之再保費收入		1%
	特 種 飲 食	夜總會、有娛樂節目之餐飲業		15%	銷售額按稅率計算	自動報繳
		酒家及女性陪侍之店		25%

例：有一個一般稅額計算之營業人，該期銷貨100萬，進貨50萬，則該期
銷項稅額 =100萬 x 5%=50,000

進項稅額 = 50 萬 x 5%=25,000
營業稅 = 50,000 – 25,000 = 25,000
若進項稅額大於銷項額稅時，留抵結轉下期

「營利事業所得稅」
營利事業所得稅為企業一整年結算下來所需負擔的年度稅，於會計年度次年之5月份進行申報。稅額是以該年度淨利的「20%」來計算，淨利之換算可選擇採用查帳或同業標準率，年淨利低於12萬免徵營所稅。

查 帳	依帳上實際銷售額減除成本及費用後計算之。
同 業 標 準	依同業標準來計算淨利，只要申報的純益率達到一定標準，且無其他檢舉或漏稅時，則可依書面進行審核，但可進行抽查，分為三個級距。
	擴大書審率	3000萬以下適用
	所得額標準	3000萬以上適用
	淨利率標準	依所得稅法第110條，未依規定提示帳簿或無法勾稽時適用

例：有一個一般稅額計算之營業人，年度之總營業額為1000萬，假設其採用擴大書審率8%計算
淨　利=1000萬 x 8% =80萬
營所稅= 80萬 x 20%  =16萬

「綜合所得稅」
綜所稅為個人年所得，以戶為單位結算，於次年5月份申報：

所得總額 - 免稅額 - 標準(列舉)扣除額 - 特別扣除額 = 「所得淨額」
所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額 = 「應納稅額」
應納稅額 - 扣繳稅額及可扣抵稅額 = 「應繳(退)稅額」

各類扣除額 108年
免 稅 額		每人	88,000
		70歲以上	132,000
二 擇 一	標 準 扣 除 額	單身	120,000元
		夫妻合併	240,000元
	列 舉 扣 除 額	捐贈	所得總額20% (原則)
		保險費	24,000/人
		健保及醫藥費	核實認列
		災害損失	核實認列
		自用住宅購屋借款利息	30萬/戶	二擇一
		租金支出	12萬/戶
特 別 扣 除 額		薪資所得	200,000/人
		儲蓄投資	270,000/戶
		身心障礙	200,000/人
		學費	120,000/人
		財產交易損失	不得超過該年度之財產交易所得

課稅級距 108年
綜合所得淨額	稅率	累進差額
540,000元以下	5%	0元
540,001  ~ 1,210,000	12%	37,800元
1,210,001 ~ 2,420,000	20%	134,600元
2,420,001 ~ 4,530,000	30%	376,600元
4,530,001 以上	40%	829,600元