公司、行號及小規模營業人之差異

創業時的組織類型，可概分為公司、行號及小規模營業人。

「公司」屬法人，具有限責任，公司資產與個人分離，出資人依出資額負有限責任。「行號」屬自然人，具無限責任，若產生債務時可從個人資產中追討。名稱使用上，公司具有全國性專有名詞，若要在各縣市擴展分店，建議設立公司。行號則屬區域性，因此不同縣市可能出現名稱完全相同的行號。

「營業稅」：公司及行號完全相同，皆為（銷項-進項）之５％。

「營所稅」：公司年度「淨利」超過１２萬時需繳納「營所稅」，稅後盈餘再提列公積，發放股利併入股東個人綜所稅。行號年度「淨利」無論多寡無「營所稅」，全額以營利所得併入綜所稅中。

若不想使用發票就需申請小規模營業人(20萬↓)，稅額每三個月核定一次，可免委託記帳士或會計師協助帳務。

	行號		公司
	小規模營業人	使用發票	有限公司	股份有限公司
名稱	同右	**企業社等	**有限公司	**股份有限公司
法源		商業登記法(自然人)	公司法（法人），需申報洗錢防制。
範圍		縣市區域性	全國性
責任		無限責任	有限責任
營業稅 每2個月申報	免用發票(20萬↓) 稅局核定(每3個月)	發票5% 每2個月申報（1、3、5、7、9、11月）之15號前
營所稅 5月份申報	不需申報 稅局核定(併綜所稅)	需申報，無稅額 申報所得併綜所稅	需申報，營所稅20%（12萬以下免徵) 稅後盈餘提列公積，發放股利。 9月份需暫繳營所稅額。
綜合所得稅 5月份申報	營利所得	營利所得	股利所得 可扣抵稅額=股利*8.5% （上限8萬） 或不計入所得單獨28%計稅

公司與行號於營所稅申報階段，在計算出「淨利」後，兩者之計稅方式不同。

(一)「公司」：年淨利超過12萬需繳「營所稅」，稅後損益再提列盈餘公積、分配股利（含可扣抵稅）併入個人綜所稅，若未分配需加徵稅額。

營所稅：
淨利12萬內免徵
淨利12 ~20萬，營所稅 = (淨利-12萬)*1/2
淨利20萬以上，營所稅 = 淨利 x 20%

分配股利：
可扣抵稅額 = 股利所得*0.085（上限80,000元）  /   或是股利採分開計稅28%。

(二)「行號」：無需繳納「營所稅」，營業淨利直接以「營利所得」併入營業人之「個人綜所稅」。

稅額之比較與試算  （假設營業人以淨利率10%申報淨利）

	公司	行號
營業額100萬，淨利10萬	營所稅：淨利12萬內免繳 盈餘公積：1萬 綜合所得 (股利所得)：9萬 可扣抵稅額：7,650 (*0.085)	綜合所得 (營利所得)：10萬
營業額200萬，淨利20萬	營所稅：4萬 (淨利*20%) 盈餘公積：1.6萬 綜合所得 (股利所得)：14.4萬 可扣抵稅額：1.22萬 (*0.085)	綜合所得 (營利所得)：20萬
營業額2000萬，淨利200萬	營所稅：40萬 (淨利*20%) 盈餘公積：16萬 綜合所得 (股利所得)：144萬 可扣抵稅額：8萬 (達上限)	綜合所得 (營利所得)：200萬